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在企業現金管理中，對于出納員所經管的現金，要求其實際結余額與賬面余額相符。否則，就是庫存現金現金盈余或虧損。但在實際工作中，現金收付后，并不是馬上就登記現金賬（尤其是“現金”總賬，很多情況下是幾天登記一次）。所以，在資金運動的某一時點上，現金實存數與現金賬面結余額往往不一致，而這樣并不一定就表示為庫存現金盈余或虧損。

真正的現金盈虧是對現金賬面進行調整后，現金賬實仍然不符所表現的差額。現金盈余一般屬于會計錯誤，而現金虧損可能是會計錯誤，也可能是會計舞弊。屬于會計錯誤的現金盈余和虧損，一般是由于出納員或有關人員在收付現金時，由于工作疏忽多收少付或少收多付造成的，特別是在大額收付現金時。比如每月發放工資、獎金以及扣款時，發生這種錯誤的可能性更大。當然，有時也有可能是由于登錯現金日記賬或總賬造成的。

對于會計舞弊，一般而言，貪污分子或舞弊人員都采用隱蔽性高、欺詐性強的手段達到貪污現金或挪用公款的目的，而且作案手段各異，奧妙無窮。對于由于會計舞弊而出現的現金短款，一般僅通過常規的會計檢查，如賬賬、賬實核對等方式很難發現問題。這時，應采用其他方法。如明查暗訪，檢查可疑人員的收支狀況，并對有關情況予以查證等。

挪用公款是現金舞弊的常見形態，如果舞弊人員直接挪用現金，即直接從金庫或保險箱中拿走現金并且不作其他會計處理，那么在采用突擊檢查時，就可直接發現賬存額大于實存額，即為庫存現金虧損，這時就可定性為挪用現金。但如果舞弊分子采用“賬外賬”的方式，即另設一本現金日記賬和總賬，現金收支采用兩套賬的方式進行，而明處的賬金額很少，暗處的賬金額很大。這樣采用常規的會計檢查很難發現問題，特別是在領導授權下集體舞弊時，問題就更難查清。而這種情況在當前的集體企業、私營企業、鄉鎮企業、承包租賃企業等時有發生，且尤以私營企業為甚。面對這種會計舞弊，審查人員應充分發動群眾，相信“沒有不透風的墻”的古訓，在運用查證程序的基礎上，發現可疑線索，進行綜合分析、判斷、推理，去粗取精，去偽存真，順藤摸瓜，最終搞個水落石出，真相大白，使造假舞弊分子得到應有的懲罰。

在查現金賬時，對于現金盈虧錯弊的線索發現及進一步查證，一般是通過盤存現金，進行賬實核對，調查分析有關可疑情況來實現的。對于有關部門或人員所經管的備用現金，可以根據會計部門“備用金”或“其他應收款——備用金”賬所記錄的結余額與有關部門或人員（一般是零星采購部門或收購農副產品的部門或人員）所實際經管的現金余額及尚未報賬的發票、收據，在調整后通過核對，便可查證有無盈虧現象及具體金額，然后再調整分析造成問題的原因。在實際檢查中，現金盈虧主要出在出納員所經管的庫存現金這一環節。

下面著重敘述現金賬實不符的一般查證程序和方法：

1、確定盤點工作人員

在對庫存現金盤點以前，首先應確定參加盤點工作的人員，即要有完善的組織措施。這是現金盤點真實可靠的有力保障。同時，要有嚴格的紀律和健全的控制手續。一般應組成包括查證人員、出納員、被查單位的會計主管人員或單位負責人及其他有關人員在內的檢查小組。在檢查工作中，尤其是盤存現金時，檢查小組的所有人員都必須在場，不得由他人隨意代替，尤其是出納不得由他人代替。如果出納人員因公、因事、因病不能參加盤點，應由企業主管部門指定專人參加。凡涉及到刑事案件時，還應有公安部門及有關單位派人參加。

2、選擇盤存方式和盤存時間

突擊性盤點是盤存現金的一個顯著特點，要盤存現金就不應該事前與被查企業約定時間，也不應該使出納人員事先知悉，以防制造假象，彌補漏洞，銷證滅跡。選擇盤點時間時，除已揭發出來的會計舞弊或發生其他刑事案件需及時清點現金外，常規性的檢查可以選擇在對企業和檢查人員都較方便的時間。例如，選擇在現金收付業務比較正常的時間內。盤點現金的日期最好不要與發放工資的日期相重，以免盤點金額過大。一般盤點時間宜選擇在某一天的營業開始或結束的時間，即上下班的時間。這樣，既易于盤點，又不影響被查單位的正常業務活動。

3、出納員應做的工作

當檢查人員到達出納室并宣布對現金庫存數進行盤點時，為了能夠準確地確定庫存現金的實有數額和應有數額，一切出納業務活動應立即停止。出納員首先應將現金全部放入保險柜，上鎖，由檢查人員蓋印章，貼上封條，保險柜的鑰匙仍可由出納員保管。然后，要求出納員結出當日或當時的現金日記賬的應存余額。即要求其將有關應入賬而尚未入賬的現金收付款憑證登記入賬（白條不能入賬），然后結出余額。由于日記賬要求當日的業務當日記，日清月結，因此，根據應入賬而尚未入賬的現金收付款憑證（尤其是原始憑證）上的制證日期，檢查其是否與查證工作的當日相隔一日或數日，以便查證出納員有無記賬不及時以及由此所發生的挪用公款的問題。

4、確定庫存現金的實存數額

為了查核庫存現金的結存數額是否真實、正確，應對出納員經管的現金作真實性的檢查。在檢查時，應同時對企業所有經管現金的人員進行全面檢查，以防“拆東墻，補西墻”。為了明確責任，盤點工作應由出納人員自己進行，檢查人員、財務主管和其他有關人員在旁監督清點。在具體清點現金時，應視結余額的多少，采取不同措施進行處理。如果現金結存數額較少，盤點就比較容易。如果現金結存余額較多，為了便于清點，出納人員應將現金按照票面金額進行分類，并在檢查人員，財務主管和其他有關人員共同監督下進行清點。出納人員初點后，再由檢查人員當面復核。如果雙方清點相同，則把現金退還出納人員保管；如果結果不符，再由財務主管進行清點；再不相符，就應將現金退還出納人員清點，直到雙方清點的數額一致時，才能以此數額作為現金的實存數額。

5、填表編制《庫存現金清點表》和《現金出納報告書》

根據清點結果，將庫存現金的賬面應存數、清點實存數以及二者核對后的結果填入《庫存現金清點表》和《現金出納報告書》。實際工作中，由于未按規定進行“日清月結”和其他原因造成盤點日期與結賬日期不一致，而要根據盤存日與結賬日之間的賬面收付金額，對盤存日賬面應存額加以調整，使之成為結賬日賬面應存額，以驗證結賬日賬面實存額與應存額是否相符。

當結賬日期早于盤存日期時，調整公式為：

結賬日賬面應存額=盤存日賬面應存額+盤點日至結賬日賬面付款額-盤點日至結賬日賬面收款額

賬面應存額與清點實存數相互核對的結果不外乎三種情況：一是二者相符，表明無現金盈虧問題；二是賬面應存額大于清點實存數，表現為現金盤虧；三是賬面應存額小于清點實存數，表現為現金盤盈。

填表時，應將清點結果，即現金的實存數、賬存數、賬實差異、未入賬的賬單、借條、匯票、國庫券和其他有價證券，如實填入表中。

6、確定盤盈或盤虧的原因

無論是發生了盤虧還是盤盈，都應通過調查分析確定其原因。對于盤虧，尤其應提高警惕，應進一步檢查收款憑證與付款憑證以及總賬，以確定現金盤虧是出納員挪用公款或貪污公款所致，還是工作差錯所致。一般而言，如果是大額盤虧，則可定性為挪用或貪污。此時，應對出納員進行檢查，促使其進一步交待問題，最終確定盤虧的原因；如果是小額盤虧在款發現其他可疑線索的情況下，由出納員說明情況，并責令其即刻補交盤虧款項。同時，應對其工作作出相應的行政處分，這就是對工作差錯所致進行的處理。對于盤盈，首先就應通過調查分析出納員有無替他人代管現金的情況（事實上，在盤點前，都應要求出納員事先聲明）。如果盤盈的金額較小，一般可確定為出納員在收付款時由于多收或少付造成的；如果金額較大，應考慮其是否為被查單位的“小金庫”或其他舞弊問題，還需要進一步的綜合調查分析來確定。總之，特別是要責令出納員交待問題，以便查清問題的真相。